減稅降費(fèi)政策在石化企業(yè)落地的策略

李雪梅

2019年實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，是黨中央、國務(wù)院應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作出的重大決策部署，對減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)微觀主體活力、提振各方信心、穩(wěn)定市場預(yù)期、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，有非常重大的實(shí)際意義。石化產(chǎn)業(yè)資源資金技術(shù)密集，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高，經(jīng)濟(jì)總量大，研究減稅降費(fèi)政策對石化企業(yè)的影響及如何更有效、更規(guī)范地享受稅收優(yōu)惠政策帶來的減稅成果和經(jīng)濟(jì)效益，對深入推進(jìn)減稅降費(fèi)工作，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長具有重要作用。

新一輪減稅降費(fèi)政策的背景及特點(diǎn)

2018年以來，全球主要經(jīng)濟(jì)體增長放緩，貿(mào)易保護(hù)主義逐漸抬頭，全球經(jīng)濟(jì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)和困難逐步增多。減稅降費(fèi)與稅制改革成為我國的稅務(wù)焦點(diǎn)。下調(diào)增值稅稅率、加大所得稅優(yōu)惠、上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)的同時(shí)增加專項(xiàng)附加扣除……一系列減稅降費(fèi)政策已密集實(shí)施，特別是深化增值稅改革和個(gè)稅法修訂，被視為稅制改革的重大跨越，全國企業(yè)和個(gè)人減負(fù)總規(guī)模超過預(yù)計(jì)的1.1萬億元，達(dá)到1.3萬多億元，減稅效果明顯。由于我國稅制改革還處在不斷推進(jìn)的階段，為企業(yè)謀取減稅紅利任務(wù)仍然限巨。因此，2019年全國兩會(huì)期間，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)具體措施。從出臺(tái)的新政策來看，無論是增值稅率的下調(diào)、企業(yè)所得稅前扣除限額的提升及扣除憑證管理的優(yōu)化，還是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大、印花稅的減免，都將使眾多企業(yè)大受益，降稅減負(fù)總規(guī)模將首次突破 2 萬億元，保守估計(jì)會(huì)比2018增長 53.8%，足見其對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大推動(dòng)作用。

本次減稅降費(fèi)政策主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是普惠性的特點(diǎn)，適用對象包括所有行業(yè)，突破了以往特定行業(yè)的局限，政策改革的規(guī)模大，涉及面廣。二是結(jié)構(gòu)性特點(diǎn)，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此次降稅降費(fèi)政策向二者適度傾斜，降低了小微企業(yè)、制造企業(yè)及工薪階層的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)節(jié)約更多的人力資源成本，從而有助于更好的解決就業(yè)問題，有效擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)向好發(fā)展。

新一輪減稅降費(fèi)政策對石化企業(yè)的影響

對石化企業(yè)而言，隨著增值稅率的降低，并考慮到和進(jìn)項(xiàng)稅相抵，將一定程度上提高企業(yè)盈利能力，為石化企業(yè)特別是煉化企業(yè)帶來巨大實(shí)惠，化工上游生產(chǎn)企業(yè)將是最大受益者。通過減稅降費(fèi)，也有助于上游生產(chǎn)企業(yè)釋放經(jīng)營活力，促進(jìn)加大技術(shù)研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)參與國際競爭能力。如石化企業(yè)可不斷加強(qiáng)新產(chǎn)品和專用料研發(fā)，提高產(chǎn)品競爭力，規(guī)避通用料過剩帶來的競爭壓力。從中間環(huán)節(jié)來看，增值稅降低將進(jìn)一步提升化工市場參與活躍度。減稅后化工貿(mào)易商盈利水平增加、現(xiàn)金流會(huì)更加充裕，參與市場積極性將更強(qiáng)。同時(shí)，增值稅降低，下游制造業(yè)資金面趨向?qū)捤?，有利于緩解下游制造業(yè)受環(huán)保等因素影響處于較為低迷的狀態(tài)，市場氛圍或逐步向好。

茂名石化作為中國石化的大型煉化企業(yè)，受惠于降稅率稅收政策釋放的紅利，減稅效果明顯。2018年5月1日起國家降低增值稅率，國內(nèi)增值稅減少1.64億元，出口免抵調(diào)庫額減少0.17億元，兩項(xiàng)合計(jì)減少增值稅1.81億元，減稅幅度達(dá)到4%。2019年4月1日起，國家實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策后，深化增值稅改革力度更為明顯，以2019年5～12月申報(bào)期計(jì)算，茂名石化國內(nèi)增值稅減少3.5億元，出口免抵調(diào)庫額減少0.97億元，兩項(xiàng)合計(jì)減少增值稅4.47億元，減稅幅度達(dá)到16%。

如何促使新一輪減稅降費(fèi)政策紅利落地

新一輪的減稅降費(fèi)政策對廣大企業(yè)是一次難得的發(fā)展機(jī)遇，如何采取行之有效的措施抓住歷史發(fā)展的機(jī)遇，促使新一輪減稅降費(fèi)政策紅利落地，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展？

關(guān)注減稅降費(fèi)政策的變化性。目前對石化企業(yè)有較大影響的稅收優(yōu)惠政策有：資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策等；鼓勵(lì)石油石化企業(yè)加大設(shè)備改造投入的采購專項(xiàng)設(shè)備抵免所得稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策；鼓勵(lì)石油石化企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的資源綜合利用政策；鼓勵(lì)企業(yè)提升整體技術(shù)管理水平的高新技術(shù)企業(yè)政策；鼓勵(lì)企業(yè)在適合崗位安置殘疾人的工資加計(jì)扣除政策等。要時(shí)刻關(guān)注這些政策的變化趨勢和內(nèi)容，并調(diào)整納稅方案，確保應(yīng)享盡享國家稅收優(yōu)惠。

關(guān)注減稅降費(fèi)政策的戰(zhàn)略性和整體性。一是運(yùn)用減稅降費(fèi)政策時(shí)不能將眼光局限于某一時(shí)期的稅負(fù)降低，否則可能對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利的影響。當(dāng)企業(yè)選擇是否要進(jìn)入某個(gè)市場時(shí)，更多的應(yīng)當(dāng)是考慮這個(gè)市場的發(fā)展?jié)摿?，而非稅收?yōu)惠政策。如果企業(yè)因?yàn)檫^多考慮短期的稅收負(fù)擔(dān)，而失去了發(fā)展良機(jī)，從而使得企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)，這樣的選擇得不償失。二是納稅并不是越少越好，而需要考慮企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)注的不僅是涉稅利益，還涉及非稅利益，例如環(huán)境利益、政治利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等，這就要求財(cái)務(wù)管理者要充分考慮資金時(shí)間價(jià)值等，把同一納稅方案中的不同時(shí)期、不同納稅方案的稅收負(fù)擔(dān)折合成現(xiàn)值來進(jìn)行比較，同時(shí)注重其他非稅因素的影響。

關(guān)注減稅降費(fèi)政策的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)稅務(wù)管理人員在判斷某項(xiàng)減稅降費(fèi)政策是否適用于本企業(yè)時(shí)，往往具有一定的主觀性，因此在運(yùn)用減稅降費(fèi)政策過程中要關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)性：一是適用稅種稅目錯(cuò)誤。由于石化企業(yè)涉及的稅種、稅目比較多，而其產(chǎn)品細(xì)分度高，導(dǎo)致適用稅種稅目容易產(chǎn)生差錯(cuò)，由于企業(yè)規(guī)模大，在各項(xiàng)涉稅優(yōu)惠審批中容易出現(xiàn)差錯(cuò)。二是稅收優(yōu)惠項(xiàng)目計(jì)算錯(cuò)誤。石化企業(yè)規(guī)模大，技術(shù)更新比較快，國家對此有一系列的優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、采購專項(xiàng)設(shè)備抵免所得稅等。石化企業(yè)稅收優(yōu)惠涉及的金額和憑證量較大，同時(shí)由于其內(nèi)部管理層次較多，可能導(dǎo)致一些優(yōu)惠項(xiàng)目適用錯(cuò)誤或者重復(fù)申報(bào)。

關(guān)注科學(xué)的稅收籌劃。稅收籌劃主要是指在國家稅收法律法規(guī)框架內(nèi)，將不同企業(yè)的稅務(wù)問題預(yù)先安排與籌劃，以減少納稅成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最大化。稅收籌劃的關(guān)鍵是要與業(yè)務(wù)深度融合，充分研究各項(xiàng)稅收政策，參與業(yè)務(wù)源頭和過程管理，通過事前籌劃、事中控制創(chuàng)造稅務(wù)管理價(jià)值，切實(shí)盡享國家減稅降費(fèi)紅利。一要關(guān)注增值稅稅收籌劃。深化增值稅改革是2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)工作的重頭戲，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。除了用好用足資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)如硫黃、二氧化碳產(chǎn)品、污水處理勞務(wù)、工業(yè)廢氣處理勞務(wù)增值稅即征即退政策外，還要積級向財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門爭取增加燃料油、石蠟、石油焦、基礎(chǔ)油、瀝青等石油石化產(chǎn)品出口全額享受免抵退稅政策。二要關(guān)注所得稅稅收籌劃。隨著集團(tuán)公司進(jìn)一步強(qiáng)化凈利潤考核，對所得稅管理提出更高要求，要深入挖掘稅收優(yōu)惠增長點(diǎn)，除了對專用設(shè)備資料的準(zhǔn)備、設(shè)備參數(shù)的計(jì)算、設(shè)備轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)憑證的處理、目錄更新過渡的適用，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、研發(fā)人員的工資、研發(fā)成果的應(yīng)用等事項(xiàng)進(jìn)行精心周密的安排，最大限度加大企業(yè)技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除及專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額外，還要認(rèn)真研究落實(shí)綜合利用資源生產(chǎn)銷售熱能、蒸汽凝液、回用污水和脫硫石膏等符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品，以享受減計(jì)收入90%的優(yōu)惠政策。此外，國家允許石油石化行業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊，目前股份公司已開展500萬元以上固定資產(chǎn)稅務(wù)加速折舊，石化企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略需求和固定資產(chǎn)適用情況，盡量選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，進(jìn)一步降低所得稅稅負(fù)，提升凈利潤水平。

從長期看，實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，著眼于“放水養(yǎng)魚”，增強(qiáng)發(fā)展后勁，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、涵養(yǎng)稅源及高質(zhì)量可持續(xù)財(cái)政具有重大的意義。石化企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，加強(qiáng)國家減稅降費(fèi)政策的研究，積極落實(shí)政策，確保應(yīng)享盡享，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供助力。

（作者系茂名石化總會(huì)計(jì)師）